Si vous avez une dette envers l’Agence du revenu du Canada, vous savez déjà à quel point celle-ci peut se montrer intransigeante. Saisies sur salaire, comptes bancaires gelés, remboursements saisis… L’ARC dispose de pouvoirs de recouvrement dont la plupart des créanciers ne peuvent que rêver. Il est donc tout à fait logique que de nombreux Canadiens se posent la question suivante : la faillite permet-elle réellement d’effacer une dette fiscale ?
En bref, oui, la faillite peut effacer la plupart des dettes fiscales au Canada. Il existe toutefois des exceptions importantes, et la faillite n’est pas toujours la meilleure solution. Dans ce guide, nous vous expliquerons précisément quelles dettes envers l’ARC peuvent faire l’objet d’une remise, lesquelles subsistent après la faillite, et quelles alternatives pourraient mieux convenir à votre situation.
Qu’est-ce que la faillite pour dettes fiscales ?
Au Canada, la faillite est une procédure judiciaire régie par la Loi sur la faillite et l’insolvabilité (LFI) qui permet aux particuliers submergés par les dettes de prendre un nouveau départ financier. Lorsque vous vous déclarez en faillite, la plupart de vos dettes non garanties — y compris de nombreux types de dettes fiscales — peuvent être effacées, ce qui signifie que vous n’êtes plus légalement tenu de les rembourser.
L’ARC est considérée comme un créancier chirographaire pour la plupart des dettes fiscales. Cela signifie que l’impôt sur le revenu des particuliers que vous devez, les montants au titre de la TPS/TVH, ainsi que les pénalités et les intérêts, relèvent tous de la même catégorie que les dettes de carte de crédit ou les factures médicales. Une fois votre procédure de faillite terminée et votre libération obtenue, ces dettes sont effacées.
Cela dit, l’ARC n’est pas un créancier ordinaire. Selon le gouvernement du Canada, l’ARC peut procéder à une saisie-arrêt sur votre salaire sans décision de justice, geler votre compte bancaire, saisir vos remboursements d’impôt et grever vos biens d’un privilège. Il est essentiel de bien comprendre les interactions entre la faillite et ces pouvoirs avant de prendre une décision.
Quelles dettes fiscales la faillite permet-elle d’effacer ?
La bonne nouvelle, c’est que la plupart des types de dettes envers les agences de recouvrement peuvent être effacées par le biais d’une procédure de faillite. Voici les dettes qui peuvent généralement faire l’objet d’une remise :
Dette au titre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques
Il s’agit du type de dette fiscale le plus courant chez les Canadiens, et elle peut être entièrement effacée lors d’une première procédure de faillite. Que votre dette fiscale résulte d’une sous-déclaration de revenus, du rachat de vos REER pour rembourser d’autres dettes ou simplement de l’impossibilité de payer ce que vous devez au moment de la déclaration d’impôts, la faillite permet de l’effacer.
Dette au titre de la GST/HST
Si vous êtes travailleur indépendant ou si vous dirigez une petite entreprise, il se peut que vous ayez une dette au titre de la TPS/TVH envers l’ARC. Cette dette est considérée comme non garantie et peut faire l’objet d’une remise dans le cadre d’une procédure de faillite, à condition qu’il n’y ait pas eu de fraude.
Pénalités et intérêts
L’administration fiscale (CRA) applique des intérêts composés quotidiens sur les soldes impayés, et les pénalités pour dépôt tardif peuvent s’accumuler rapidement. Ces montants sont pris en compte dans votre procédure de faillite et font l’objet d’une remise, au même titre que la dette fiscale principale.
Responsabilité des administrateurs en matière d’impôt sur les sociétés
Si vous étiez administrateur d’une société qui n’a pas versé les retenues sur les salaires ou la TVA/TVH, vous pourriez être tenu personnellement responsable. Selon les syndics agréés en matière d’insolvabilité, même les dettes liées à la responsabilité des administrateurs peuvent être incluses dans une procédure de faillite personnelle.
Les dettes fiscales qui subsistent après une faillite
Toutes les dettes fiscales ne sont pas effacées par la faillite. Voici les principales exceptions que vous devez connaître :
Dette fiscale résultant d’une fraude ou d’une fausse déclaration
Si l’Agence des impôts du Canada (CRA) estime que votre dette fiscale résulte d’une fraude, d’une évasion fiscale ou d’une fausse déclaration délibérée dans vos déclarations, cette dette est expressément exclue de la remise en vertu de l’article 178, paragraphe 1, de la loi sur l’insolvabilité des entreprises (BIA). Cette disposition est non négociable : aucune procédure d’insolvabilité, quelle qu’elle soit, ne permettra de l’effacer.
Dettes fiscales garanties (privilèges de l’Agence des impôts du Canada)
Si l’Agence des impôts du Canada (CRA) a déjà inscrit un privilège sur vos biens avant que vous ne déposiez votre dossier de faillite, cette dette devient garantie. Les dettes garanties ne sont pas effacées par la faillite. Le privilège reste inscrit sur vos biens, et vous devrez soit le rembourser, soit négocier un accord séparément. C’est l’une des raisons pour lesquelles il est si important d’agir rapidement, avant que la CRA n’inscrive des privilèges.
Dettes fiscales importantes supérieures à 200 000 dollars
Si votre dette au titre de l’impôt sur le revenu des particuliers dépasse 200 000 dollars et représente plus de 75 % du montant total de vos dettes non garanties, vous ne bénéficierez pas d’une remise automatique de dette. Une audience devant le tribunal est alors nécessaire, et le juge peut imposer certaines conditions, telles qu’un remboursement partiel, avant d’accorder la remise de dette. Comme le soulignent les experts juridiques, cela ne signifie pas que la dette ne peut pas faire l’objet d’une remise — cela nécessite simplement l’accord du tribunal.
Obligations fiscales après la faillite
Les impôts que vous devez pour la période postérieure à la date de dépôt de votre dossier de faillite restent à votre charge. La faillite ne couvre que les dettes contractées avant la date de dépôt.
Avantages et inconvénients du dépôt de bilan en cas de dette fiscale
Qui devrait envisager de se placer en faillite pour régler une dette fiscale ?
- Vous avez une dette importante au titre de l’impôt sur le revenu des particuliers ou de la TPS/TVH envers l’ARC
- Vous faites l’objet de saisies-arrêts en cours de l’administration fiscale (CRA) ou d’un gel de votre compte bancaire
- Vous disposez de peu de ressources et ne pouvez pas, de manière réaliste, rembourser la totalité de la somme due
- J’ai essayé de négocier avec l’ARC, mais je n’arrive pas à conclure un accord de paiement abordable
- Vous avez besoin d’une protection immédiate contre les mesures de recouvrement agressives des agences de recouvrement
- Vous disposez d’un capital immobilier important ou d’autres actifs de valeur que vous souhaitez conserver
- Vous devez plus de 200 000 dollars au titre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (la règle des 75 % peut s’appliquer)
- Avoir une dette fiscale résultant d’une fraude ou d’une fausse déclaration délibérée
- L’administration fiscale a déjà inscrit un privilège sur votre bien immobilier
- Peut se permettre de rembourser une partie de sa dette par le biais d’une proposition de consommateur à la place
Exemple financier : la faillite ou le paiement direct à l’Agence des impôts du Canada (CRA)
Voici un scénario réaliste illustrant la différence entre la faillite et le fait de continuer à avoir une dette envers l’ARC :
Dans cet exemple, la personne économise environ 45 900 $ en se déclarant en faillite plutôt qu’en remboursant directement l’ARC sur une période de six ans. Toutefois, cela s’accompagne d’un impact considérable sur sa solvabilité et d’un risque de perte des biens non exemptés. Chaque situation étant différente, il est essentiel de consulter un syndic autorisé en insolvabilité qui pourra effectuer les calculs spécifiques à votre cas.
Comment déclarer faillite en cas de dette fiscale auprès de l’ARC
- Déposez toutes les déclarations d’impôts en retard. Avant de pouvoir entamer une procédure de faillite, toutes les déclarations d’impôts non déposées doivent être mises à jour. Votre syndic devra vérifier le montant exact de votre dette envers l’ARC et s’assurer qu’il n’y aura pas de mauvaises surprises.
- Prenez rendez-vous pour une consultation gratuite avec un syndic de faillite agréé. Au Canada, seul un syndic agréé par les autorités fédérales peut déposer une demande de mise en faillite. Lors de votre entretien, il examinera vos revenus, vos actifs, vos dettes et votre situation financière globale afin de déterminer si la faillite est la bonne solution — ou si une proposition de consommateur pourrait constituer une meilleure option.
- Vérifiez si votre bien immobilier fait l’objet de privilèges de l’Agence des impôts du Canada (CRA). Si l’administration fiscale (CRA) a inscrit un privilège sur votre logement ou d’autres biens, votre syndic doit en être informé. Les privilèges constituent des dettes garanties et ne seront pas effacés par la faillite ; une stratégie différente pourrait donc s’avérer nécessaire pour cette partie de votre patrimoine.
- Signez les documents de faillite et déposez-les. Une fois que vous et votre syndic vous êtes mis d’accord sur le fait que la faillite est la meilleure solution, vous signez les documents officiels. Dès le dépôt de la demande, un sursis automatique prend effet : l’administration fiscale (CRA) doit immédiatement mettre fin à toutes les saisies-arrêts, tous les gels bancaires et toutes les mesures de recouvrement.
- Remplissez vos obligations liées à la faillite. Pendant la durée de votre procédure de faillite (généralement de 9 à 21 mois pour une première déclaration), vous devez assister à deux séances de conseil financier, déclarer vos revenus mensuels à votre syndic et effectuer les versements obligatoires sur vos revenus excédentaires. Votre syndic se charge de déposer vos déclarations d’impôts tant avant qu’après la faillite.
- Veuillez signer votre acte de sortie. Une fois toutes vos obligations remplies, vous recevez un certificat de mainlevée. Votre dette fiscale auprès de l’ARC qui remplit les conditions requises — ainsi que vos autres dettes non garanties éligibles — est définitivement effacée. Vous pouvez désormais vous concentrer sur la reconstruction de votre solvabilité et aller de l’avant.
Solutions alternatives à la faillite en cas de dette fiscale
La faillite n’est pas la seule solution pour régler une dette envers l’ARC. En fonction de votre situation, l’une de ces alternatives pourrait mieux vous convenir :
Proposition de règlement des dettes des particuliers
Une proposition de consommateur vous permet de négocier avec l’ARC et d’autres créanciers le versement d’une somme forfaitaire réduite ou d’un plan de remboursement mensuel, ce qui vous permet généralement de ne rembourser qu’une partie de ce que vous devez. Vous conservez vos biens, et cela a un impact moins grave sur votre cote de crédit (cote R7 au lieu de R9). Pour de nombreux Canadiens ayant des dettes fiscales, il s’agit de l’option privilégiée. Découvrez-en davantage sur les options d’allègement de la dette fiscale.
Accord de paiement avec l’administration fiscale canadienne (CRA)
Vous pouvez contacter directement l’administration fiscale (CRA) pour négocier un échéancier de paiement. Bien que cela ne réduise pas le montant que vous devez, cela peut vous accorder un délai supplémentaire pour régler votre dette et éviter que la situation ne dégénère en saisies sur salaire — même si les intérêts continuent de courir.
Dispositions relatives à l’allègement fiscal
En vertu des dispositions de l’administration fiscale canadienne (CRA) relatives à l’allègement fiscal (anciennement le « Programme d’équité »), vous pouvez demander l’exonération ou l’annulation des pénalités et des intérêts si vous avez été confronté à des circonstances exceptionnelles, telles qu’une maladie grave, une catastrophe naturelle ou des difficultés financières. Cette mesure ne s’applique pas à l’impôt lui-même, mais uniquement aux pénalités et aux intérêts.
Regroupement de dettes
Si votre dette envers l’ARC est relativement faible et que vous disposez d’une bonne solvabilité, un prêt de regroupement de dettes pourrait vous permettre de régler intégralement votre dette auprès de l’ARC, puis de rembourser ce prêt à un taux d’intérêt plus bas. Cela vous évite de devoir déposer une demande d’insolvabilité, mais vous devez pour cela remplir les conditions requises pour obtenir ce prêt.
Prêt à savoir si vous remplissez les conditions requises ?
Le fait de se déclarer en faillite met-il fin aux saisies-arrêts de l’ARC ?
Oui. Dès que votre syndic autorisé en insolvabilité dépose les documents de faillite, un sursis automatique prend effet. Cela oblige légalement l’ARC à mettre immédiatement fin à toutes les mesures de recouvrement, y compris les saisies-arrêts sur salaire, les gel des comptes bancaires et les saisies de remboursements d’impôt. Votre syndic en informera directement l’ARC, et la saisie-arrêt devrait être levée dans les quelques jours ouvrables suivant le dépôt de la demande.
La faillite me permettra-t-elle d’effacer ma dette au titre de la TPS/TVH liée à ma petite entreprise ?
Dans la plupart des cas, oui. La dette relative à la TPS/TVH est considérée comme une dette non garantie et peut faire l’objet d’une libération dans le cadre d’une faillite personnelle, à condition qu’elle n’ait pas été contractée de manière frauduleuse. Si vous avez perçu la TPS/TVH auprès de vos clients mais que vous ne l’avez pas versée à l’ARC, cela est considéré comme une dette fiduciaire. Toutefois, en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité, la fiducie présumée relative à la TPS/TVH est supprimée en cas de faillite ; cette dette peut donc tout de même faire l’objet d’une libération. Votre syndic autorisé en insolvabilité pourra vous confirmer comment cela s’applique à votre situation particulière.
Qu’advient-il de mon remboursement d’impôt si je déclare faillite ?
Votre remboursement d’impôt pour l’année civile au cours de laquelle vous déposez votre dossier de faillite revient à vos créanciers. Votre syndic agréé déposera deux déclarations d’impôt en votre nom : une déclaration « avant la faillite » couvrant la période du 1er janvier à la veille du dépôt du dossier, et une déclaration « après la faillite » couvrant la période allant de la date de dépôt du dossier au 31 décembre. Tout remboursement issu de la déclaration antérieure à la faillite revient à vos créanciers. Les remboursements issus de la déclaration postérieure à la faillite vous reviennent généralement, sauf s’ils sont compensés par un solde d’impôt antérieur. Les remboursements relatifs aux années postérieures à celle de votre faillite vous reviennent.
Puis-je déclarer faillite si j’ai plus de 200 000 dollars de dettes fiscales ?
Oui, vous pouvez toujours déposer une demande. Toutefois, si votre dette d’impôt sur le revenu des particuliers dépasse 200 000 dollars et représente plus de 75 % du montant total de vos dettes non garanties, vous ne bénéficierez pas d’une remise automatique de dette. Vous devrez alors vous présenter à une audience au cours de laquelle un juge examinera votre situation. Le tribunal peut accorder une remise conditionnelle, exiger un remboursement partiel ou imposer d’autres conditions. Cette disposition vise à prévenir les abus du système de faillite dans le cas de dettes fiscales très importantes, mais elle ne rend pas la faillite impossible — elle ajoute simplement une étape supplémentaire.
Une proposition de consommateur est-elle préférable à la faillite pour régler une dette fiscale envers l’ARC ?
Pour de nombreux Canadiens, oui. Une proposition de consommateur vous permet de négocier un montant de remboursement réduit avec l’ARC — souvent en ne remboursant qu’une fraction de ce que vous devez — tout en conservant vos biens et en évitant les conséquences plus graves d’une faillite sur votre cote de crédit (cote R7 contre R9). Les propositions de consommateur mettent également fin aux mesures de recouvrement de l’ARC, y compris les saisies-arrêts. En contrepartie, vous remboursez généralement davantage dans le cadre d’une proposition de consommateur qu’en cas de faillite, et l’ARC doit voter pour accepter la proposition. Si l’ARC détient plus de 50 % de votre dette non garantie, son vote peut déterminer si la proposition est approuvée. Votre syndic autorisé en insolvabilité peut vous aider à élaborer une proposition que l’ARC est susceptible d’accepter.
Après 20 ans à structurer des facilités de crédit corporatives de plusieurs millions de dollars et à piloter des redressements d’entreprise dans le secteur des services bancaires d’investissement, Marcus dirige maintenant Canadian Debt Relief, où il applique ces mêmes cadres d’optimisation du bilan à l’endettement des ménages canadiens.
