Si vous avez une dette envers l’Agence du revenu du Canada et que vous avez du mal à vous en sortir, vous n’êtes pas seul. La dette fiscale est l’un des types de dette les plus stressants auxquels les Canadiens sont confrontés — en partie parce que l’ARC dispose de pouvoirs de recouvrement plus étendus que presque tous les autres créanciers. Elle peut saisir votre salaire, geler votre compte bancaire et grever vos biens d’un privilège, souvent sans décision de justice.
La bonne nouvelle, c’est que la faillite permet d’effacer la plupart des dettes fiscales personnelles envers l’ARC au Canada. Il existe toutefois des exceptions importantes que vous devez bien comprendre avant de déposer votre dossier. Ce guide vous explique en détail ce qui peut faire l’objet d’une remise, ce qui ne le peut pas, et comment la procédure se déroule.
Qu’est-ce qu’une dette vis-à-vis de l’administration fiscale canadienne (CRA) ?
Une dette envers l’ARC correspond à toute somme que vous devez à l’Agence du revenu du Canada. Elle comprend le plus souvent l’impôt sur le revenu des particuliers non payé, mais peut également inclure les soldes de la TPS/TVH, les trop-perçus de prestations (tels que la Prestation canadienne pour enfants ou le crédit pour la TPS/TVH), les pénalités pour dépôt tardif et les intérêts courus. Selon la page de l’ARC consacrée au recouvrement des créances, l’agence dispose de larges pouvoirs légaux pour recouvrer ce que vous lui devez — notamment la possibilité de saisir jusqu’à 50 % de votre salaire et de prélever des fonds directement sur votre compte bancaire.
Ce qui rend la dette envers l’ARC particulièrement stressante, c’est que les intérêts s’accumulent quotidiennement et que l’administration n’a pas besoin de vous poursuivre en justice avant d’agir. Si vous avez ignoré les avis de l’ARC ou si vous n’avez tout simplement pas les moyens de payer, la situation a tendance à s’aggraver rapidement. En vous informant dès le début sur les possibilités d’allègement de votre dette fiscale, vous pouvez vous épargner bien des soucis par la suite.
La Loi sur la faillite et l’insolvabilité (LFI) est la loi fédérale qui régit la faillite au Canada. Elle permet aux particuliers qui ne sont pas en mesure de rembourser leurs dettes de prendre un nouveau départ — et oui, les dettes envers l’Agence du revenu du Canada (ARC) sont incluses dans la plupart des cas.
Quelles dettes envers l’administration fiscale française (CRA) sont effacées en cas de faillite ?
Lorsque vous déposez une demande de mise en faillite, les types de dettes suivantes envers l’Agence des impôts du Canada (CRA) sont généralement effacées dès que vous recevez votre certificat de libération :
Dette au titre de l’impôt sur le revenu des particuliers — il s’agit du type de dette le plus courant ; elle comprend tout solde dû au titre de vos déclarations T1, qu’il s’agisse d’une seule année ou de plusieurs années d’impôts impayés. La dette au titre de la TPS/TVH dont vous êtes personnellement redevable (et non à titre de fiducie d’entreprise) est également incluse. Il en va de même pour les intérêts et les pénalités que l’ARC a ajoutés à ces soldes : ils font tous partie de la masse de la faillite.
Ce que la faillite n’élimine PAS
Toutes les dettes envers l’administration fiscale ne sont pas effacées en cas de faillite. Il existe plusieurs exceptions importantes :
Dettes liées à la fraude ou à l’évasion fiscale — si l’ARC peut démontrer que votre dette fiscale résulte d’une fraude délibérée, d’une fausse déclaration ou d’une évasion fiscale, ces dettes ne sont pas effacées par la faillite. Retenues sur salaire non versées — si vous dirigiez une entreprise et que vous n’avez pas versé à l’ARC les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC), à l’assurance-emploi (AE) ou les retenues d’impôt sur le revenu de vos employés, celles-ci sont considérées comme des fonds en fiducie et ne peuvent généralement pas faire l’objet d’une libération. Dette fiscale importante supérieure à 200 000 $ — en vertu de la Loi sur la faillite et la insolvabilité (LFI), si votre dette d’impôt sur le revenu des particuliers s’élève à 200 000 $ ou plus et représente 75 % ou plus du total de vos dettes non garanties, vous ne bénéficierez pas d’une libération automatique. Une audience devant le tribunal sera alors nécessaire. Privilèges de l’ARC enregistrés avant la faillite — si l’ARC a enregistré un privilège sur vos biens avant le dépôt de votre dossier de faillite, ce privilège peut subsister après la faillite et conférer à l’ARC une créance garantie sur cet actif.
Avantages du dépôt de bilan pour les dettes envers l’ARC
Inconvénients et risques
À qui s’adresse cette option ?
- Vous devez à l’ARC une somme que vous ne pouvez pas, de manière réaliste, rembourser en l’espace de quelques années
- Faites déjà l’objet (ou êtes sur le point de faire l’objet) de saisies sur salaire ou de gel de comptes bancaires de la part de l’Agence des impôts du Canada (CRA)
- Avez-vous d’autres dettes non garanties en plus de votre dette fiscale — cartes de crédit, prêts personnels, prêts sur salaire ?
- Vous ne disposez pas d’actifs importants qui seraient menacés en cas de faillite
- J’ai envisagé une proposition à l’égard des créanciers, mais cela ne suffit pas à résoudre le problème
- Votre dette envers l’ARC est inférieure à 10 000 dollars et vous pourriez négocier un échéancier de paiement directement
- Vous disposez d’un capital immobilier important ou d’actifs que vous souhaitez protéger
- Disposer d’un revenu stable et être en mesure de rembourser une partie de votre dette dans le cadre d’une proposition aux consommateurs
- Si votre dette fiscale résulte d’une fraude ou d’une évasion fiscale, elle ne fera pas l’objet d’une remise
- Si vous gérez une entreprise dont les retenues sur salaire n’ont pas été versées, ces dettes fiduciaires risquent fort de subsister
Exemple financier
Voici à quoi pourrait ressembler une procédure de faillite pour une personne ayant une dette importante envers l’Agence canadienne du revenu (ARC) ainsi que d’autres dettes :
Dans ce scénario, la personne perçoit un revenu mensuel de 3 200 dollars après impôts. Elle n’est pas en mesure de s’acquitter des paiements minimaux exigés par l’Agence des impôts du Canada (CRA) et a déjà reçu un avis de saisie-arrêt. Après avoir consulté un syndic de faillite agréé, elle dépose une demande de mise en faillite.
Comme ils ne disposaient d’aucun revenu excédentaire et qu’il s’agissait d’une première faillite, ils ont été libérés de leurs dettes au bout de 9 mois, avec des versements mensuels calculés en fonction de leurs revenus familiaux. La saisie-arrêt de l’Agence des impôts canadienne (CRA) a pris fin le jour du dépôt de la demande.
Étapes à suivre pour déclarer faillite en raison d’une dette envers l’ARC
- Déposez toutes les déclarations d’impôts en retard. Avant toute chose, assurez-vous que toutes vos déclarations d’impôt ont bien été déposées auprès de l’ARC, même si vous savez que vous avez une dette fiscale. Votre conseiller en insolvabilité a besoin d’une vue d’ensemble de votre situation, et les déclarations non déposées peuvent faire obstacle à votre libération. Consultez votre compte « Mon compte » de l’ARC pour vérifier le montant des impôts qui vous ont été imposés.
- Prenez rendez-vous pour une consultation gratuite avec un syndic de faillite agréé. Les LIT sont les seuls professionnels au Canada légalement habilités à déposer une demande de mise en faillite. Au cours de l’entretien, ils examineront vos dettes, vos revenus et vos actifs, et vous aideront à déterminer s’il est plus judicieux d’opter pour la faillite ou pour une proposition de consommateur concernant une dette fiscale.
- Remplissez les documents relatifs à la faillite. Votre conseiller en faillite (LIT) préparera les documents nécessaires, notamment un état de la situation financière répertoriant l’ensemble de vos actifs et de vos dettes. Vous signerez l’acte de cession en faillite, ce qui marquera le début officiel de la procédure.
- La suspension automatique prend effet. Dès que votre déclaration de faillite est déposée auprès du Bureau du surintendant des faillites, le sursis automatique prend effet. L’Agence du revenu du Canada (ARC) doit mettre fin à toutes ses mesures de recouvrement : plus de saisies-arrêts, plus de comptes gelés, plus de lettres de menace.
- Assistez à deux séances de conseil en matière de crédit. Ces formations sont obligatoires et portent sur les principes fondamentaux de la gestion budgétaire, la gestion du crédit et la prévention des problèmes d’endettement futurs. Votre LIT se chargera de les programmer pour vous.
- Effectuez vos paiements mensuels et déclarez vos revenus. Pendant la procédure de faillite, vous devrez fournir des déclarations mensuelles de revenus. Si vos revenus dépassent le seuil fixé par l’État pour les revenus excédentaires, vous pourriez être tenu de verser des sommes supplémentaires.
- Veuillez signer votre acte de sortie. En cas de première faillite sans excédent de revenu, vous obtiendrez votre libération au bout de 9 mois. En cas d’excédent de revenu, ce délai est porté à 21 mois. Une fois libéré, vos dettes éligibles auprès de l’ARC — ainsi que vos autres dettes non garanties — sont définitivement effacées.
En résumé
Prêt à savoir si vous remplissez les conditions requises ?
Foire aux questions
La faillite met-elle fin aux saisies sur salaire pratiquées par l’ARC ?
Oui. Dès que votre syndic autorisé en insolvabilité dépose votre dossier de faillite auprès du Bureau du surintendant des faillites, un sursis automatique prend effet. Cela oblige légalement l’ARC à mettre fin à toutes les mesures de recouvrement, y compris les saisies-arrêts sur salaire, les gel des comptes bancaires et toute procédure judiciaire en cours à votre encontre. Votre employeur sera informé qu’il doit cesser de retenir le montant saisi.
Puis-je déposer une proposition de consommateur pour régler une dette auprès d’une agence de crédit plutôt que de déclarer faillite ?
Tout à fait. Une proposition de consommateur constitue souvent un meilleur premier choix, car elle vous permet de conserver vos biens, d’éviter l’impact total d’une faillite sur votre solvabilité et de négocier le remboursement d’une partie seulement de ce que vous devez. Dans le cadre d’une proposition de consommateur, l’ARC est considérée comme un créancier chirographaire et est soumise aux mêmes règles que les autres créanciers. Si votre proposition est acceptée par la majorité de vos créanciers (en valeur), l’ARC est tenue de l’accepter également, même si elle vote contre. Votre conseiller en crédit ou votre syndic autorisé peut vous aider à déterminer quelle option vous convient le mieux.
Qu’advient-il de mes remboursements d’impôts en cas de faillite ?
Tout remboursement d’impôt qui vous est dû pour la période précédant et pendant votre procédure de faillite est intégré à votre masse de la faillite. Cela signifie que votre LIT percevra ces remboursements et les répartira entre vos créanciers. Une fois que vous aurez obtenu votre libération et déposé votre déclaration d’impôt post-faillite, vous pourrez conserver tout remboursement futur. Votre syndic de faillite déposera en votre nom les déclarations d’impôts nécessaires, tant celles antérieures à la faillite que celles postérieures à celle-ci.
Combien de temps une dette envers l’ARC reste-t-elle en vigueur si je ne déclare pas faillite ?
Contrairement à la plupart des dettes privées, les dettes fiscales envers l’ARC sont soumises à un délai de recouvrement très long. Le délai de prescription standard pour le recouvrement par l’ARC est de 6 ou 10 ans (selon la date à laquelle la dette a été établie), mais l’ARC peut réinitialiser ce délai en prenant certaines mesures de recouvrement. Dans la pratique, une dette envers l’ARC « expire » rarement d’elle-même. L’agence dispose également du pouvoir de procéder à une saisie-arrêt sur salaire et de geler des comptes bancaires sans décision de justice, ce qui signifie qu’ignorer la dette entraîne généralement des conséquences de plus en plus graves plutôt que de voir la dette disparaître.
Vais-je perdre ma maison si je dépose le bilan en raison d’une dette envers l’ARC ?
Pas nécessairement. Chaque province prévoit des exemptions qui protègent une certaine partie de la valeur nette de votre logement. Dans de nombreuses provinces, si votre valeur nette ne dépasse pas le montant exempté, vous pouvez conserver votre logement. Toutefois, si vous disposez d’une valeur nette importante dépassant le montant de l’exemption, votre syndic de faillite (LIT) pourrait vous demander de verser la partie non exemptée à la masse de la faillite — ou votre logement pourrait être vendu. Si la conservation de votre logement est une priorité, une proposition de consommateur pourrait constituer une meilleure option, car elle vous permet toujours de conserver vos biens. Discutez de votre situation particulière avec un conseiller financier ou un syndic autorisé en insolvabilité avant de prendre une décision.
Après 20 ans à structurer des facilités de crédit corporatives de plusieurs millions de dollars et à piloter des redressements d’entreprise dans le secteur des services bancaires d’investissement, Marcus dirige maintenant Canadian Debt Relief, où il applique ces mêmes cadres d’optimisation du bilan à l’endettement des ménages canadiens.
